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Comité Nacional Mixto de Protección al Salario

Firma Institucional

conampros.gob.mx

Cálculo de Impuestos

CÁLCULO DEL IMPUESTO AL SALARIO (ISR)

Objetivo:

Que el trabajador aprenda, de una manera práctica y sencilla, a calcular el impuesto a los ingresos percibidos derivados de una relación laboral (salarios y prestaciones), la aplicación del subsidio para el empleo, mediante el tratamiento fiscal de las prestaciones, así como la aplicación y manejo de la tarifa y la tabla fiscal, conforme a los procedimientos establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

 

Marco Legal: Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

Artículo 96

Artículos 93 y 94

Artículo 10° Transitorio

 

CÁLCULO Y RETENCION DEL IMPUESTO

 

Fundamento legal: Artículo 96 de la LISR.

 Es obligación del patrón calcular y retener el ISR a quienes le presten un servicio personal subordinado.

La retención se calcula aplicando al total de los ingresos del periodo, la tarifa establecida.

 

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (S.P.E)

 

Fundamento legal: Artículo 10 Transitorio.

Quienes perciban ingresos (Salario y Prestaciones) derivados de una relación laboral gozarán del Subsidio Para el Empleo, que se aplicará contra el impuesto que resulte a cargo del trabajador.

 

Diferencia a favor:

En los casos que el ISR a cargo del trabajador sea menor que el Subsidio Para el Empleo, el patrón deberá entregar al trabajador la diferencia que se obtenga.

Beneficia a trabajadores con los siguientes ingresos, siempre y cuando no rebasen los montos establecidos conforme a los límites de la tabla, de acuerdo al periodo de pago:

 

Límite de Ingresos

Periodo de Pago

$1,699.89

Semanal

$3,642.61

Quincenal

$7,382.34

Mensual

 

PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DEL I.S.R.

 

Determinación del Impuesto sobre los ingresos

Se suman todas las percepciones del periodo, incluyendo salarios, premios, bonos, compensaciones y otros ingresos.

 

1. A la suma de los ingresos sujetos de ISR, se le denomina ingreso gravado, sobre el cual se calcula el impuesto del periodo.

2. El ingreso gravado se localiza entre los Límites Inferior y Superior de la tarifa del impuesto.

3. Al ingreso gravado, se le resta el Límite Inferior correspondiente; el resultado será el excedente (diferencia).

4. El excedente se multiplica por el Porcentaje correspondiente al Excedente del Límite Inferior, resultado será el impuesto marginal.

5. Al impuesto marginal se le suma la Cuota fija que le corresponda; el resultado será el impuesto determinado.

 

Aplicación de la tabla del subsidio para el empleo:

1. Al impuesto determinado se le resta el Subsidio para el Empleo del periodo de pago, conforme a la tabla.

2. El resultado será el impuesto a retener o el Subsidio para el Empleo a entregar (a favor) al trabajador.

 

Caso Práctico.

 

INGRESO TOTAL $6,280.00
INGRESO EXENTO 0.00
INGRESO GRAVADO 6,280.00
LIMITE INFERIOR 4,210.42
EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR 2,069.58
% S/ EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR 10.88%
IMPUESTO PARCIAL 225.17
CUOTA FIJA 247.23
IMPUESTO DETERMINADO (ISR) 472.40
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 253.54
IMPUESTO A RETENER: $218.86

 

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS PRESTACIONES

 

Fundamento legal:

Artículos 93 Prestaciones Exentas de Impuesto.

Artículos 94 Prestaciones Gravadas de Impuesto.

 

Prestaciones Gravadas:

- Bono de Productividad.

- Premio por Antigüedad.

- Premio por Puntualidad y Asistencia.

- Compensación por Labores Insalubres y Peligrosas.

 

Prestaciones Exentas (Previsión Social):

- Ayuda en Vales.

- Ayuda para Transporte.

- Ayuda Escolar y Becas.

- Despensa en Especie.

- Gastos Funerarios.

- Guarderías.

- Seguro de Vida.

- Actividades Culturales y Recreativas.

- Ayuda por Fallecimiento de Familiares.

 

Gravadas (limitadas):

Están sujetas al pago de impuesto siempre y cuando rebasen los límites establecidos por la ley.

Si no rebasan los límites, estarán exentas en su totalidad.

Si rebasan los límites, el excedente estará sujeto al pago del impuesto.

- Aguinaldo.

- Utilidades.

- Tiempo Extra.

- Prima Dominical.

- Fondo de Ahorro.

- Prima Vacacional.

- Prima de Antigüedad.

- Retiros.

- Indemnizaciones.

- Pagos por separación

 

 SALARIOS MINIMOS VIGENTES 2015

Área Geográfica “A”…………. $70.10

 Área Geográfica “B”…………. $68.28

 

ANEXOS: Tarifa ISR y Tabla SPE, Vigentes 2015

Tarifa mensual del impuesto

Límite inferior
($)
Límite superior
($)
Cuota fija
($)
Porciento para aplicarse sobre excedente del límite inferior
(%)
0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.24 10.88
7,399.43 8,601.50 594.21 16.00
8,601.51 10,298.35 786.54 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.61 21.36
20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 62,500.00 6,141.95 30.00
62,500.01 83,333.33 15,070.90 32.00
83,333.34 250,000.00 21,737.57 34.00
250,000.01 En adelante 78,404.23 35.00

 

Tabla del Subsidio para el Empleo

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

Para ingresos de
($)
Hasta ingresos de
($)
subsidio para el empleo mensual
($)
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0.00

 

 

Última modificación:
Lunes 25 de Mayo de 2015, Web Master

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